来源：华夏时报

9月25日晚间，中国证监会官网上发布了针对苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）及相关人员的行政处罚决定书。由于苏亚金诚在为宏图高科2017年至2021年财务报表提供审计服务过程中未勤勉尽责，证监会决定对苏亚金诚责令改正，没收业务收入325万元，并处以1625万元罚款，暂停从事证券业务6个月。

“苏亚金诚的行政处罚决定书写得非常细。我看下来第一个感觉就是，宏图高科财务造假的水平很低；第二个感觉是，苏亚金诚没有道理审不出来这么低水平的造假，说不过去。”一位在江苏从事审计业务多年的会计师对《华夏时报》记者说。

苏亚金诚遭到重罚，损失将以亿元计

根据中国证监会出具的行政处罚文件，宏图高科2017年至2021年年报，存在虚增收入、利润及未记负债等虚假记载行为，而苏亚金诚所为宏图高科2017年至2021年年报提供审计服务。

具体来看，苏亚金诚所向宏图高科2017年财报出具标准无保留意见、2018年、2019年、2020年财报均出具带强调事项段的无保留意见，2021年财报出具与应收账款、预付账款未来可收回性相关的保留意见。

中国证监会指出，苏亚金诚所在上述年度为宏图高科提供审计服务时，未充分执行风险评估审计程序，未保持应有的执业谨慎及职业怀疑，针对应收账款、其他应收款、预付账款实施的函证程序存在重大缺陷，以及银行函证程序存在重大缺陷。同时，苏亚金诚所在发现宏图高科负债科目账面记录与信用报告不一致的情况下未查明原因，进而未要求宏图高科进行账务调整，也未进一步扩大审计程序，以评估宏图高科是否存在重大错报风险。中国证监会认为，苏亚金诚所及其相关人员的上述行为，构成2005年修订的《证券法》、2019年《证券法》所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的行为。

从处罚措施来看，苏亚金诚将被罚款1950万元，但这只是他们受到损失的很小一部分。证监会暂停苏亚金诚从事证券业务6个月，给苏亚金诚带来的经济损失要比罚款大得多。

公开资料显示，苏亚金诚2023年度经审计的收入总额为4.36亿元，其中证券业务收入为1.43亿元，上市公司审计客户达37家，合计审计收费7886.61万元。由于被暂停了6个月证券业务，意味着苏亚金诚直到明年三月下旬之后，才能开展年报审计工作。

根据我国相关法律规定，上市公司年报的审计一般应当在公司每个会计年度结束之日起的4个月内完成，即每年的4月30日前完成。而中等规模以上企业的年报审计工作一般至少需要四到八周才能完成，大型企业年审所需要的时间则更长。在这样的情况下，苏亚金诚势必遭遇大规模的客户换所。而一旦客户选择换所，未来能否再换回来也是未知数。

另外，苏亚金诚还将面临宏图高科投资者的索赔。“因为宏图高科虚假陈述事宜，那些在2018年4月10日至2021年12月31日期间买入，且在2021年12月31日收盘时仍持有股票的受损投资者具有索赔的权利。在宏图高科已经退市赔付能力存疑的背景下，苏亚金诚在被证监会认定违规后大概率会成为投资者的索赔对象。”上海海汇律师事务所证券索赔律师吴立骏对《华夏时报》记者表示。

考虑到客户流失加上投资者索赔，苏亚金诚的实际损失预计将以亿元计。

同行称造假水平低

苏亚金诚的受罚如此之重，对于会计师行业的震撼也不小。前述从事审计业务的会计师告诉《华夏时报》记者，他和同行共同研究探讨了这一案件，“看下来第一个感觉就是，宏图高科财务造假的水平很低；第二个感觉就是，苏亚金诚没有道理审不出来这么低水平的造假。”

他解释说，之所以说造假水平低，是因为很多账目处理上有非常显眼的bug，正常审计时一眼就能发现不对。也正因此，苏亚金诚没审出来是不应该的。

例如，宏图高科2017年年报审计过程中，苏亚金诚在对宏图高科2017年年度财务报表进行审计时，指派审计人员在宏图高科财务人员的陪同下，前往中国人民银行江苏分行打印宏图高科企业信用报告，并将信用报告贷款明细与宏图高科账面记载内容进行核对。但企业信用报告与宏图高科账目并不一致，一笔向民生金融租赁股份有限公司的40000万元项目融资没被公司记账，审计人员居然称“未发现信用报告存在该笔融资”；2018年年报审计过程中，企业信用报告和公司账目相比共有总计12.1亿元的多笔融资没被公司记账，苏亚金诚在发现不一致后，宏图高科的资金总监告知苏亚金诚人民银行出具的征信报告有问题，之后向审计项目组提供了公司盖章的纸质信用报告，审计人员就采信了。“信用报告和账对不上，还说人民银行的征信报告错了，这个太扯了，完全没有辩解的理由。”上述会计师说。

还有，宏图高科利用控股股东实际控制的以下18家公司虚构购销业务，以达到虚增收入、利润的目的。但在这一过程中，账目上同样有许多一眼就能发现不对的地方。

比如说，在对这18家公司进行函证的过程中，函证的收件人和联系方式均为宏图高科子公司宏图三胞的员工，而苏亚金诚在已经获得宏图三胞员工名单的情况下，未对此进行关注。

又比如说，18家公司中有一家南京炯炯电子科技有限公司是由宏图三胞每月固定代其支付工资。证监会处罚文件显示，苏亚金诚在执行2018年宏图三胞其他应收款替代测试审计程序过程中，对南京炯炯进行了替代测试，抽取了当年全部记账凭证（含上述代付工资凭证），但对于宏图三胞代付南京炯炯工资事项未予以关注，审计底稿中亦未见对该事项的解释说明。“都发现代付工资了，还说不知道是关联企业？”该会计师说。

“另外，根据我们的经验，搞18家公司虚构交易，资金在里面转其实是周转不过来的。所以后面在财务处理的时候经常会出现一个手段，就是用一个三方抵账协议，直接把三方相互之间的往来全部平掉。证监会文件里就提到了，2018年宏图三胞其他应收款针对上述18家公司出现大量三方协议转账、冲账的情况，冲账后期末余额为零，冲账的依据仅为三方转账协议。像这种情况，你稍微有一点点常识，就可以知道抵账这种事情如果在三方之间频繁发生且金额比较大的话，那这三方之间一定是关联的。苏亚金诚哪怕只是随便看看，也该能审出问题来。”该会计师说。

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责任编辑：何俊熹